Бухи, нужна консультация, сомневаюсь, ситуация следующая: собираюсь в Дискусе приобретать жилье, деньги там платятся сразу, а это самое жилье с доками на право собственности, как вы понимаете, получаем через год-полтора (т.е., в другом налоговом периоде); 50% денег мои, 50% дает работодатель в виде целевого беспроцентного займа, получается, что в одном или двух налоговых периодах (с момента получения займа до момента получения права собственности) я все-таки буду иметь эту самую материальную выгоду, ведь в НК есть оговорочка, что материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам на приобретение жилья не является доходом налогоплательщика при условии возникновения у него права на имущественный налоговый вычет, или я неверно понимаю, что момент возникновения права на имущественный вычет - это момент получения свидетельства на собственность квартиры? Всем заранее благодарна

1. мат. выгода у Вас, в случае беспроцентного займа, возникает с момента погашения займа, а не его получения.
2. для подтверждения права на вычет надо предоставить свидетельство о регистрации права собственности.

из Консультанта+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
1. Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом начиная с 01.01.2008 от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, не подлежат налогообложению в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Для освобождения от налогообложения доходов в виде указанной материальной выгоды заем, при выплате процентов по которому или при погашении которого (в случае получения беспроцентного займа) определяется такая выгода, должен был быть использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен или может быть предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья.
Информация о факте предоставления вычета, в том числе в виде уведомления, предусмотренного положениями пункта 3 статьи 220 Кодекса, или о возможности его предоставления, направленная налоговым органом по месту жительства физического лица в адрес займодавца - налогового агента, является подтверждением, достаточным для освобождения указанной материальной выгоды от налогообложения.
Таким образом, доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по целевым займам на приобретение жилья, полученным в 2008 году, освобождаются от налогообложения, если физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение этого жилого объекта, которое может быть реализовано как в 2008 году, так и в любом другом последующем налоговом периоде.
Возврат налога, удержанного налоговым агентом с упомянутых в предыдущем абзаце настоящего письма доходов, производится в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 Кодекса, а при объективной невозможности такого возврата (ликвидация налогового агента или его нахождение в стадии банкротства) на основании налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего жительства.
...
--------------------------------------------------------------------------------------

Погашение - ежемесячное удержание определенного % из заработной платы практически сразу после получения займа, т.е. я правильно поняла: получение и начало гашения займа в 2012г. - считаем матвыгоду, 2013г. - получение свидетельства о регистрации права собственности (допустим), матвыгоды нет

я правильно поняла: получение и начало гашения займа в 2012г. - считаем матвыгоду, 2013г. - получение свидетельства о регистрации права собственности (допустим), матвыгоды нет
--------------------------------------------------
1. возможно правильно.
2. Что из процитированного разъяснения ФНС непонятно?
3. Мат. выгода есть всегда, на неё не влияет наличие (дата получения) свидетельства. Эта выгода является Вашим доходом. В отдельных случаях такой доход по закону освобождается от налогообложения.

Когда предоставите работодателю уведомление из налоговой о вычете - перестанут ежемесячно удерживать налог на мат. выгоду и вернут удержанный в предыдущие периоды.
Поскольку займ будет гаситься ежемесячными удержаниями из зарплаты, то и мат. выгоду считают ежемесячно.
Цитата:
---------------------------------
Вопрос: Работникам организации были предоставлены беспроцентные займы на приобретение жилья. По некоторым договорам заемщики не имеют права на получение имущественного налогового вычета, поэтому у организации возникает обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной налогоплательщиками от экономии на процентах по таким договорам, по ставке 35%. В соответствии с заключенными договорами заемщик возмещает организации сумму займа ежемесячно равными долями. Но иногда заемщик может просрочить период погашения займа на несколько месяцев.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций (далее - материальная выгода), признается доходом налогоплательщика.
При этом дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Таким образом, НК РФ не предусмотрен порядок определения сумм материальной выгоды по беспроцентным займам.
В каком порядке следует рассчитывать размер материальной выгоды в случае частичного погашения беспроцентного займа:
- исходя из суммы непогашенного остатка займа, которая числилась за работником с даты предыдущего частичного погашения займа (даты выдачи займа в случае первичного погашения займа), и количества дней, прошедших с даты предыдущего частичного погашения займа (даты выдачи займа в случае первичного погашения займа);
- исходя из суммы возвращенных организации средств на дату частичного погашения займа и количества дней, прошедших с даты выдачи займа?
Каким образом в целях исчисления НДФЛ следует определять дату получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам в случае ежемесячного частичного погашения займа, а также в случае фактической задержки срока погашения займа?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 августа 2010 г. N 03-04-06/6-173

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 Кодекса определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Следовательно, при расчете налоговой базы в отношении доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, необходимо принимать во внимание две суммы - сумму процентов, исчисленную исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России с части долга по займу, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с момента предыдущего погашения (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения займа).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.
-----------------------------------------------------------

Подскажите, пожалуйста в нашей ситуации.
Получен кредит в банке в 2008г на 30 лет, погашался до ноября 2009г.Пошла просроченная задолженность. Решение суда 2010г изъять квартиру в пользу банка и погасить остаток долга, изьятие квартиры произошло в декабре 2011г и оставшийся долг закрыт единовременно, банк прислал справку 2-НДФЛ за 2011г по материальной выгоде , полученной от экономии на роцентах за пользование заемными средствами, полученными в банке, Уведомляя что должны заплатить НДФЛ 35% в бюджет и сдать декларацию. Правомерно ли это?