Два бухгалтера-три мнения по расходам на УСН - обсуждение на форуме НГС Новосибирск

i

activist

18 февраля 2014

Уважаемы коллеги, доброго времени суток. Хотелось услышать Ваше мнение в котором мы разошлись при исчислении налога на прибыль. Суть такова, ООО на УСН доходы минус расходы (15%). В течение налогового периода ООО авансами оплачивает рекламу в интернете по счетам. По итогам месяца (квартала, года) получает акты выполненных работ не на суммы оплаченного счета (пример: 3 000 руб), а на сумму оказанных услуг (пример 100 руб.)
Таким образом, ООО получило доход в налоговом периоде 3 000 рублей, расход - в виде оплаченного счета 3 000 руб. и считает налог по минималке (1%). Мнение другого бухгалтера - расход составит по акту выполненных работ - 100 руб. и поэтому налог должен исчислен с суммы по акту вып.работ, а не по счету?
А какое Ваше компетентное мнение?

Ответить

blackschool

member

18 февраля 2014

ifpi

Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Показать спойлер

В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

Показать спойлер

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Показать спойлер

Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

(в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Показать спойлер

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

При этом надо не забывать про нормы расходов по рекламе:

Показать спойлер

1 процент выручки от реализации за отчетный или налоговый период (п. 4 ст. 264 кодекса)

Показать спойлер

А вот НДС, если бы он у вас был, там по актам.

Ответить

blackschool

member

18 февраля 2014

ifpi

Я оказался не прав, есть "ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 30 марта 2012 г. N 03-11-06/2/49".

Показать спойлер

Однако в том случае, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом (т.е. осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды), данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) при получении вышеназванных услуг.

Показать спойлер

Ответить

O

OMP2006

activist

18 февраля 2014

ifpi

Тут двух мнений быть не может - однозначно в расходы принимается сумма 100 руб , перечисленная и подтвержденная актом выполненных работ . Авансовые платежи без подтверждения в расходы не принимаются .

Ответить

O

OMP2006

activist

18 февраля 2014

blackschool

При этом надо не забывать про нормы расходов по рекламе:

Показать спойлер
1 процент выручки от реализации за отчетный или налоговый период (п. 4 ст. 264 кодекса)
Показать спойлер

Внимательно перечитайте пункт 4 ст. 264 НК .Цитата :
" К расходам организации на "рекламу" в целях настоящей главы относятся:
расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
(в ред. Федерального "закона" от 23.07.2013 N 215-ФЗ)(см. текст в предыдущей "редакции")
расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 "N 57-ФЗ", от 06.06.2005 "N 58-ФЗ")

[b]Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в "абзацах втором" - "четвертом" настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со "статьей 249" настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального "закона" от 29.05.2002 N 57-ФЗ)"
_____________________________________________________

Расходы на рекламу в СМИ не нормируются! .

Ответить

i

ifpi

activist

18 февраля 2014

OMP2006

Я с Вами абсолютно согласен, но у двух бухгалтеров и 1 юриста сложилось более трех мнений и каждое заслуживает своего внимания. По году, может быть, сумма будет равной доходам, но в любом случае все налогоплательщики стараются закрыть год (в декабре) с наибольшими отчислениями в адрес поставщиков и по последнему кварталу сумма доходов и расходов может значительно разниться.

Ответить

O

OMP2006

activist

18 февраля 2014

ifpi

Ну , если спрашивать мнение о правильности исчисления налога по УСН у каждого работника Вашей фирмы , можно насчитать и не 3 мнения ..... А если просто почитать и исчислить налог в соответствии с НК РФ , глава 26 .2 ?

Ответить

i

ifpi

activist

18 февраля 2014

ifpi

Хорошо, я, возможно, соглашусь с коллегами, тогда по аналогии- аренда, сотовая связь опять авансовые платежи. Можно оплатить авансом за 2-3 месяца в отчетном периоде, а получить акты только в следующем году.
Будет ли сумма аванса (без актов), на основании счета - расходами. Ваше мнение?

Ответить

O

OMP2006

activist

18 февраля 2014

ifpi

"данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) при получении вышеназванных услуг".

Вы искренне решили заплатить авансом в конце года за год вперед энную сумму нескольким поставщикам и всю ее принять в расходы уходящего года ???

Ответить

i

ifpi

activist

18 февраля 2014

OMP2006

Да, все верно, позиция одного из бухгалтера именно такая. Расходы на аренду, рекламу будущего периода уменьшают налоговую базу в текущем, в котором произведены оплата.

Ответить